理论研究 | 陈懿赟：加快完善与高水平社会主义市场经济体制相适应的现代税收制度

　　原标题：加快完善与高水平社会主义市场经济体制相适应的现代税收制度

　　《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构”。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性和保障性作用，必须加强政策协调集成，注重精准调控，提升监管效能，加快完善与高水平社会主义市场经济体制相适应的现代税收制度，为完善高水平社会主义市场经济体制，推进中国式现代化作出应有贡献。

　　加强税收政策系统集成，推动有效市场和有为政府更好结合，为社会主义市场经济的高质量发展提供机制保障。进一步增强税收支持和服务有效市场构建、促进经营主体发展的能力，提升税收支持和服务的及时性、精准性和有效性，推动构建公平透明规范的税收营商环境。处理好当前和长远的关系。着眼于保障财政可持续和税收能力的提升，逐步完善税制设计、拓宽税基和优化税率，为我国经济发展提供稳定可靠的财力支持。处理好政府和市场的关系。聚焦高水平社会主义市场经济体制对政府和市场的定位要求，发挥市场对资源配置的决定性作用，进一步减少税收对资源配置的直接影响和对经营主体经济活动的直接干预，提升生产要素的市场效率。处理好中央与地方关系。在保持中央和地方财力格局总体稳定的前提下，优化地方税结构，逐步消解因税基分布不均衡和流动性带来地方收入分享不均，既做大“蛋糕”，也分好“蛋糕”。

　　加强税收政策精准调控，推动税收调控与经济社会发展更好结合，为社会主义市场经济的高质量发展提供制度保障。按照二十届三中全会“落实好宏观政策，积极扩大国内需求，因地制宜发展新质生产力，加快培育外贸新动能，扎实推进绿色低碳发展，切实保障和改善民生，巩固拓展脱贫攻坚成果”的要求，进一步提升税收宏观调控能力，有效引导生产要素合理配置，促进全国统一大市场建设和产业结构调整升级，推动经济社会平稳健康发展。首先，进一步深化税制改革，降低因增值税低征高扣、高征抵扣等行为造成的市场扭曲，打通税收抵扣全链条，畅通生产、分配、流通和消费等环节，提升市场运行效率。其次，着眼促进新质生产力发展，对部分政策目标已经实现、实施背景发生变化的税收优惠政策进行评估，该退出的退出，该清理的清理。新增的税收优惠政策要聚焦重点扶持领域和关键环节，培育社会主义市场经济高质量发展的新动能新优势。再次，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，进一步扩大个人收入的综合征收范围，有效发挥政府在调节收入分配中“增低、扩中、调高”的职能作用。加大对资本所得的调节力度，合理平衡资本所得和劳动所得税负水平，维护社会公平正义，促进共同富裕。

　　促进税收监管质效提升，建设“放得活”“管得住”的税收监管体系，为社会主义市场经济的高质量发展提供法治保障。二十届三中全会提出，“要深化立法领域改革，深入推进依法行政，健全公正执法司法体制机制，完善推进法治社会建设机制，加强涉外法治建设。”落实全会要求，应进一步加强税收法治化建设，提升税收监管质效。首先，遵循新经济新业态的发展规律，提速互联网电商平台等数字经济的税收立法步伐，补齐税收监管短板，构建更适应数字经济发展的税收监管制度体系。其次，加强非税收入的税收立法，规范非税收入征管秩序，坚决防止乱收费、乱罚款、乱摊派等扰乱市场秩序、损害经营主体利益等行为产生。再次，实施更为精准有效的税收监管。按照建设全国统一大市场的要求，加快解决零散化碎片化税收优惠政策偏多过滥、扰乱市场公平竞争和要素有效流动等问题，稳定市场预期，保障经营主体平稳有效运行。

　　(作者系湖南省税务学会副秘书长，中国财税法学会理事)